Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) — структура, основные термины, формируем, анализируем

Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) составляют за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Структура ОПиУ за отчетный период
ОПиУ отвечает на главный вопрос: «Сколько бизнес заработал за период?»
Данный отчет разбит на уровни, и каждый уровень имеет свое назначение:
1-й уровень: маржинальная прибыль;
2-й уровень: валовая прибыль по направлению;
3-й уровень: валовая прибыль по компании;
4-й уровень: операционная прибыль;
5-й уровень: чистая прибыль.

Маржинальная прибыль — это абсолютное значение наценки в реализованном товаре.
Валовая прибыль (прибыль от продаж) направления / валовая прибыль компании показывает эффективность работы направления и компании в целом.
Операционная прибыль — это финансовый результат от текущей повседневной деятельности, это показатель здоровья компании. Бизнес — станок, который должен генерировать операционную прибыль. Если операционная прибыль положительная, значит, бизнес в принципе может зарабатывать деньги. Операционная прибыль показывает эффективность операционной деятельности, эффективность работы менеджмента.
Чистая прибыль — главный показатель эффективности бизнеса, она показывает размер дивидендов, который может быть выплачен. Рост чистой прибыли приводит к росту активов бизнеса.

Структура расходов показывает виды усилий, которые прикладываются для роста выручки. Разбивка расходов на прямые и косвенные позволяет определить вклад каждого направления на покрытие расходов компании и определить эффективность направления. Разбивка расходов на переменные и постоянные позволяет оценить маржинальность направления и определить точку безубыточности.

Переменные и постоянные затраты — это как рост и вес человека, это про здоровье бизнеса. Соотношение прямых и косвенных расходов говорит об устойчивости бизнеса, если прямых расходов более 70% от общей суммы расходов, то бизнес считается более устойчивым, т. к. данные расходы покрываются выручкой и их точно не будет у бизнеса, если не будет продаж, а косвенные есть всегда, даже если выручка упала.

Если в отчете ОПиУ показатели выручки и переменные (прямые) расходы показать отдельно по каждому направлению бизнеса и подсчитать валовую прибыль развернуто, можно провести анализ и подсчитать, сколько процентов в общем объеме валовой прибыли дает каждое направление. Такой формат ОПиУ дает возможность выявить убыточное или малоприбыльное направление бизнеса. Можно также сравнивать показатели данного отчета с показателями такого отчета за аналогичный период прошлого года. Можно сравнивать показатели текущего месяца с предыдущим. Если значения прибыли падают, то надо понять, за счет чего это происходит: это доходы упали или расходы выросли. Если расходы выросли, то важно проанализировать, какие именно.

Этот финансовый отчет позволяет оценить эффективность каждого направления и бизнеса в целом, рассчитав показатели рентабельности продаж, оценить, насколько устойчив бизнес, сравнив соотношения постоянных и переменных расходов. Данный отчет позволяет на постоянной основе следить за динамикой роста или снижения доходов, прямых и косвенных расходов.

Таким образом, сформированный отчет анализируют: проводят вертикальный и горизонтальный анализы. Вертикальный анализ позволяет определить долю (%) прибыли направления в общей прибыли компании или долю статьи расходов в общем объеме расходов. При горизонтальном анализе сравниваем каждую строку отчета текущего месяца с предыдущим, или с плановыми показателями, или с аналогичным периодом прошлого года и видим, что происходит с прибылью в разные периоды времени, анализируем отклонения.

Значения показателей рентабельности добавляют в досье о бизнесе следующую информацию:
1. Рентабельность по маржинальной прибыли — показывает долю прибыли в продажной стоимости товара, остающуюся после покрытия переменных расходов (закупочная стоимость). Чем она выше, тем больше остается на покрытие расходов бизнеса.
2. Рентабельность по валовой прибыли показывает, сколько остается от выручки после покрытия всех прямых расходов направления или компании в целом.
3. Рентабельность по чистой прибыли показывает собственнику, а приносит ли бизнес деньги вообще и хватит ли их на развитие и на выплату дивидендов, т. е. сколько прибыли в каждом рубле выручки (продаж).

Баланс — структура, основные термины, формируем, анализируем
Баланс составляется на отчетную дату (конец месяца, квартала… года), это результат принятия управленческих решений в течение отчетного периода (месяц, квартал… год), это фотография финансового состояния компании на определенную дату. Баланс показывает ресурсы, которые есть в наличии, и за чей счет они приобретались.

Баланс — это отчет, в котором раскрыта информация об имуществе, обязательствах и капитале бизнеса. Активы — это все, чем владеет компания: машины, оборудование, здание, товар, расходные материалы, деньги, ценные бумаги и т. п., а также обязательства контрагентов перед нашей компанией. Пассивы — это то, за счет чего были приобретены эти активы, это вложения собственников, это накопленная и нераспределенная прибыль, это наш долг по кредитам и займам, это наши долги перед контрагентами. Что бы ни происходило в компании, всегда будет сохранен баланс между активами и пассивами, эти две величины всегда будут равны в любой момент времени и при любых обстоятельствах.

Балансовое уравнение: АКТИВЫ всегда равны ПАССИВАМ.

Все АКТИВЫ компании делятся на оборотные и внеоборотные. Внеоборотные активы — это та часть имущества компании, которая используется в бизнесе длительное время (больше года). К ним относятся основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы — это активы, которые быстро приходят и уходят — это товар, сырье для производства, материалы для выполнения работ, это дебиторская задолженность (это долги/обязательства других перед нами), это денежные средства на нашем счету, в сейфе, на карте, это то, что обеспечивает доходность бизнеса в каждом отчетном периоде (месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год)

ПАССИВЫ — это деньги, на которые вы купили ваши активы, это деньги либо учредителей (собственный капитал), либо инвесторов, либо это заемные средства (кредиты) —
ваша долгосрочная и краткосрочная задолженность контрагентам, т. е. это ваши обязательства другим компаниям (это чужие деньги). Таким образом, ПАССИВЫ показывают, за чей счет были приобретены АКТИВЫ. ПАССИВЫ делятся на собственный капитал и обязательства.

Собственный капитал (СК) — это денежные средства, которые вложил собственник в компанию. Он увеличивается за счет получаемой прибыли и уменьшается на полученные убытки и выплаченные дивиденды. СК можно сравнить с вкладом в банк под депозит, т. е. это сумма, которая лежит в бизнесе и приносит определенный процент годовых.

Баланс отвечает на вопрос: «Где деньги?» Когда компания получает прибыль по итогам месяца, не вся она в виде денег лежит в кассе или на расчетном счете. Баланс помогает найти деньги. Если их нет на расчетном счете, в сейфе или на карте, значит, они у ваших покупателей (в ДЗ), либо в предоплаченных расходах, либо в товарном запасе на складах и в других активах. Баланс как раз и показывает, как эта прибыль распределилась, и собственник по балансу видит, где деньги.

Баланс показывает, на какие деньги развивается бизнес: на свои или на чужие. Если это заемные средства, то бизнес развивается быстрее, но имеется высокий риск.

Баланс показывает положение дел в компании с финансами. Баланс привлекает инвесторов, для них это первый и главный финансовый отчет.
Итак, баланс показывает:
●Чем владеет компания и за сколько это можно продать в случае необходимости.
●Кому и сколько должна компания.
●Кто и сколько должен компании.
●Сколько прибыли заработал бизнес за весь период существования.
● Где спрятаны деньги.
● На чьи деньги развивается компания: на свои или на заемные.

Составленные три основные части финансовые отчета позволяют управлять финансами компании. Это:
● управлять имуществом;
● управлять запасами;
● управлять обязательствами;
● управлять доходами;
● управлять расходами;
● управлять прибылью;
● управлять денежными потоками.

Связь «баланс, и ОПиУ, и ДДС»:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + (уставный капитал + нераспределенная прибыль прошлых лет) + прибыль текущего года.

Прибыль текущего года = доходы – расходы.

Данное равенство наглядно показывает, за счет чего в компании появляются активы (основные средства, товары, материалы, деньги), то, чем владеет бизнес. Все это приобретается за счет:
● вклада собственника;
● накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет;
● прибыли текущего года;
● кредитов и займов;
● кредиторской задолженности поставщикам.

Анализ баланса дает дополнительную информацию в досье компании про наличие в компании основных средств, товарных запасов, незакрытых обязательств, про кредиты, про долги, про прибыль, дивиденды и признаки банкротства.

Дополнительный расчет финансовых показателей по данным баланса даст информацию про степень финансовой независимости компании, за чей счет живет бизнес. Чем больше активов бизнеса приобретается за счет собственного капитала, тем безопаснее внутренняя экономическая ситуация бизнеса, при этом за счет заемного капитала скорость развития бизнеса идет вверх. Высокая доля заемного капитала и товарного кредита делает компанию менее финансово устойчивой, это более рискованная стратегия развития, но цена риска — это высокая доходность и прибыльность бизнеса. Баланс дает информацию об умении закупщиков договариваться с поставщиками о максимально выгодных условиях по отсрочке платежа (бизнес бесплатно кредитуется у поставщиков).

По данным баланса можно рассчитать рентабельность собственного капитала —нераспределенная прибыль/(вклад учредителя + нераспределенная прибыль)*100% — и получаем информацию, под какой годовой процент работают деньги собственника в бизнесе, сравниваем с текущей процентной ставкой по банковским вкладам, и становится понятно, либо собственник имеет бизнес, либо бизнес имеет собственника.