1. С 2025 г. изменены положения о стандартных вычетах на детей
Предельный доход для предоставления этих вычетов увеличен и составляет 450 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Увеличены размеры стандартных вычетов (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
— на второго ребенка — до 2800 руб. в месяц;
— на третьего ребенка и каждого последующего — до 6000 руб. в месяц;
— на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, — до 12 000 руб.
Если у организации есть сведения о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика, на которых полагается вычет, необходимо его предоставить. Заявление сотрудника для этого больше не требуется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

2. Установлен новый стандартный вычет для лиц, сдавших норматив ГТО
Этот вычет предоставляется в календарном году, в котором физлицо сдало нормативы ГТО своей возрастной группы и получило или подтвердило знак отличия. Чтобы получить вычет, ему надо также пройти диспансеризацию в том же году (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Размер вычета — 18 000 руб. за налоговый период (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если организация — налоговый агент, можно применить этот вычет единовременно за весь год в любом месяце этого года, но не ранее месяца, когда физлицо подтвердит право на вычет (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

3. Изменены размеры фиксированной прибыли КИК
При расчете НДФЛ, который должно уплатить контролирующее лицо, за 2025 г. и последующие периоды применяются новые размеры фиксированной прибыли КИК. Они зависят от количества контролируемых лицом иностранных организаций (п. 2 ст. 227.2 НК РФ).

4. Введены новые ограничения по льготам при продаже акций (долей участия, инвестпаев, облигаций)
Речь идет о налогообложении доходов от реализации (погашения) (п. п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ):
— акций, долей участия в уставном капитале (при сроке владения более пяти лет);
— акций, облигаций, инвестпаев, которые относятся к ценным бумагам высокотехнологичного сектора (при сроке владения более одного года).
С 2025 г. освобождаются от обложения НДФЛ указанные доходы только налоговых резидентов РФ.
При этом льгота применяется, если доходы не превысили 50 млн руб. С суммы превышения налоговый агент удержит НДФЛ.

5. Увеличен не облагаемый НДФЛ лимит суточных, выплачиваемых работникам, командированным за пределы РФ
Не подлежащая налогообложению сумма НДФЛ увеличена с 2500 до 3500 руб. (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Изменения в налогообложении прибыли организаций с 2025 г.
1. Увеличена основная ставка налога на прибыль
Важнейшие изменения — с 2025 г. основная ставка налога составляет 25%, в том числе (п. 1 ст. 284 НК РФ):
— 8% — в федеральный бюджет (с 2031 г. — 7%);
— 17% — в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус» (с 2031 г. — 18%).
Налог по ставке 25% рассчитывается с доходов, полученных в 2025 г. или позднее.
2. Установлен федеральный инвестиционный налоговый вычет
Этот вычет можно применять с 2025 г. Он позволяет единовременно уменьшить налог в федеральный бюджет на часть расходов на приобретение или создание основных средств или нематериальных активов либо расходов на модернизацию, дооборудование, техническое перевооружение таких объектов. Можно амортизировать объекты основных средств и нематериальных активов, в отношении которых принято решение о применении вычета.

Право на вычет предоставлено плательщикам налога на прибыль, которые в 2025–2030 гг. исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке 8% и работают в определенных отраслях (п. 1 ст. 286.2 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638). Отдельным категориям налогоплательщиков вычет применять нельзя (п. 10 ст. 286.2 НК РФ).
Размер вычета составляет 3% произведенных расходов. При этом платеж в федеральный бюджет при применении вычета должен быть не ниже суммы налога, рассчитанной по ставке 3% (в 2025–2030 гг.). Если в году, когда произведены расходы, нельзя учесть всю сумму вычета, его остаток можно перенести на последующие периоды в течение десяти лет (п. 6 ст. 286.2 НК РФ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638).
Если организация решит применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, необходимо это отразить в учетной политике (п. 8 ст. 286.2 НК РФ). Решение о применении или неприменении вычета принимается по конкретному объекту ОС или амортизируемому НМА (п. 6 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638).