В 2026 г. ожидается очередная налоговая реформа. Цель законодателей — устранить дисбаланс в налогообложении между различными режимами и усилить меры против злоупотреблений, включая схемы дробления бизнеса и уклонение от уплаты НДС.

1. Новые правила для УСН и НДС в рамках реформы с 2026 г.
Новая налоговая реформа — 2026 для «упрощенцев» пополнилась еще одним возможным изменением. Президент России поручил правительству до 1 декабря 2025 г. провести анализ УСН; представить предложения по снижению уровня доходов для торговых компаний и ИП, после превышения которого они станут плательщиками НДС; представить предложения по поэтапному отказу от применения УСН в торговле.
Исходя из поручения правительству, изменения могут коснутся торговых компаний и ИП. Связано это с тем, что недобросовестные компании на УСН используют отсутствие НДС и дробят бизнес с целью снизить налоговую нагрузку. Как следствие — неравные условия для добросовестных участников рынка, особенно в сравнении с теми, кто работает на ОСН и платит НДС 20%.
На упрощенке больше компаний будет платить НДС, а применение этого спецрежима ограничат. Изменения коснутся тех, кто занимается торговлей.
2. Федеральный закон от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ внес изменения в ст. 217 НК РФ с 1 января 2026 г. Налоговая реформа предусматривает увеличение необлагаемой суммы единовременной выплаты, в том числе материальной помощи, которую работодатель оказывает работникам при рождении или усыновлении ребенка, установлении опеки над ребенком, но не более 1 млн рублей на каждого ребенка в течение первого года после рождения (усыновления). До 2026 г. размер необлагаемой суммы составляет 50 тыс. рублей.
3. «Налоговый кешбэк» вправе получить родители (усыновители, опекуны), которые: являются гражданами и резидентами РФ, живут в стране; платят НДФЛ; имеют двух или более детей (до 18 лет или до 23 лет при очном обучении); доходы семьи не превышают 1,5 прожиточного минимума на человека в регионе. Размер выплаты определяется как разница между уплаченным НДФЛ по ставке 13% и определенной в законе ставкой 6%, рассчитанная с доходов за предыдущий год.
4. Налоговый режим для самозанятых (НПД) также может претерпеть изменения. Наемный труд предполагает совокупные обязательства работодателя на уровне 43% (страховые взносы по единому тарифу и НДФЛ 13%), тогда как самозанятые уплачивают налог по ставке 4–6% без начисления страховых взносов и НДФЛ. В связи с этим была озвучена инициатива усиления контроля за компаниями, которые переводят сотрудников с трудовых договоров на гражданско-правовые договоры и взаимодействие с самозанятыми.
В качестве возможных решений возможна корректировка налоговых ставок и введение ограничений на объем сделок между самозанятыми и юридическими лицами.
5. Изменения могут коснуться и взаимоотношений юридических лиц с физическими лицами в рамках гражданско-правовых отношений. Трудовые отношения нередко оформлялись через договоры гражданско-правового характера (ГПХ), что позволяло работодателям избежать уплаты страховых взносов. Для устранения этой практики были внесены изменения в законодательство: вознаграждения по договорам ГПХ с физическими лицами теперь облагаются страховыми взносами по единому тарифу. Дополнительно по желанию сторон могут уплачиваться взносы от несчастных случаев, если это прямо предусмотрено в договоре.
6. Расширение отсрочек и рассрочек по налогам для сезонного бизнеса. Сезонные предприятия (например, сельское хозяйство) смогут получать отсрочки и рассрочки по уплате налогов, если их доходы снижаются более чем на 50% из-за природных условий или падения спроса.
Иные изменения:
— Изменение работы с ЕНС — запрет на перечисление средств без налоговой цели. Переводы пройдут только при наличии налоговой задолженности у получателя.
— Налог на прибыль — до 2030 г. убытки прошлых лет можно списывать не более чем на 50% от прибыли текущего периода.
— Сомнительная задолженность — в перечень включат штрафы, пени и санкции по решению суда.
— Изменение по НДФЛ — освобождение от налогообложения компенсаций за утрату имущества и расходов на ОМС при зарубежных командировках.
— Сроки уплаты налогов — при совпадении даты уплаты с выходным платить нужно в последний рабочий день до него.
— Страховые взносы — освобождение военнослужащих по контракту на весь срок службы.
— Учет расходов при переходе на ОСН — возможность учесть оплаченные за последние три года, но несписанные товары.
— Расширение полномочий налоговиков — осмотры и выемка при налоговом мониторинге и проверках.
— ФНС планирует утвердить новую форму декларации по водному налогу, начиная с представления отчетности за I квартал 2026 г.
Окончательные предложения внесут до декабря 2025 г., а в силу они вступят с 1 января 2026 г. (если не будет переноса на 2027 г. и более поздний период).